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優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)可帶來多重利好經(jīng)典分享

點(diǎn)擊數(shù)： / 作者：小鷹 / 2018-01-15

優(yōu)化稅率,帶來重利好

稅率是增值稅最基本的稅制要素之一。2012年?duì)I改增試點(diǎn)之初，為保證增值稅改革平穩(wěn)運(yùn)行，增加了11%和6%兩檔稅率。2017年7月1日，對(duì)增值稅稅率實(shí)行了簡(jiǎn)并，13%檔優(yōu)惠稅率降至11%。由此，我國(guó)當(dāng)前增值稅稅率和征收率結(jié)構(gòu)為：17%、11%、6%、出口零稅率、5%和3%征收率，這種結(jié)構(gòu)還是比較復(fù)雜的。

針對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)改革過程中存在的增值稅稅率結(jié)構(gòu)不合理、少數(shù)納稅人因進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題，日前召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條，妥善處理小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易計(jì)稅等政策安排，逐步擴(kuò)大一般計(jì)稅方法適用范圍；深入推進(jìn)增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅率水平。由此，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)成為當(dāng)前增值稅改革的重要任務(wù)。

雖然更細(xì)致的稅率檔次劃分，便于精確地、公平地確定稅負(fù)，以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，但多檔稅率增加的成本也不容忽視。過多的增值稅稅率檔次會(huì)扭曲生產(chǎn)和消費(fèi)決策，干擾市場(chǎng)對(duì)資源的配置。與大多數(shù)國(guó)家相比，我國(guó)的增值稅稅率結(jié)構(gòu)還較為復(fù)雜，現(xiàn)有稅率結(jié)構(gòu)不利于行業(yè)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)增值稅稅率結(jié)構(gòu)實(shí)行優(yōu)化，可降低不同企業(yè)適用多檔稅率引發(fā)的差距，以達(dá)到充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的效果，更好地維護(hù)我國(guó)增值稅抵扣鏈條的完整性，減少重復(fù)征稅，有利于規(guī)范稅制公平稅負(fù)。

從國(guó)際比較來看，我國(guó)增值稅17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率在世界上屬于中等水平。為助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在綜合考慮降低間接稅比重的情況下，建議增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率應(yīng)逐步適當(dāng)降低。但如果將17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率直接降到11%，再加上之前的13%優(yōu)惠稅率降到11%，此舉將帶來比較大的財(cái)政壓力。為此，可采用小步慢跑的方式，先將17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率適度降低，再擇機(jī)和11%檔稅率合并，并保留6%的低檔稅率。這樣，絕大部分應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)均可按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。

同時(shí)，應(yīng)著手清理增值稅征收率。在我國(guó)增值稅擴(kuò)圍改革的特定時(shí)期，由于一些行業(yè)的特殊性或管理不規(guī)范，存在部分行業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足問題。為保障這些行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)只減不增，在政策設(shè)計(jì)上將一些營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠平移為增值稅的優(yōu)惠，通過簡(jiǎn)易征收和稅收減免的方式來解決這一問題。此舉雖然對(duì)推動(dòng)增值稅改革具有促進(jìn)作用，但過多的簡(jiǎn)易征收和免稅政策切斷了增值稅的抵扣鏈條，極易導(dǎo)致重復(fù)征稅，同時(shí)也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的相關(guān)成本。通常情況下，零稅率和低稅率比免稅所產(chǎn)生的效果更好。下一步，我國(guó)增值稅改革應(yīng)在優(yōu)化稅率的基礎(chǔ)上，逐步縮小簡(jiǎn)易征收和免稅的適用范圍，擴(kuò)大一般計(jì)稅方法適用范圍。

當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)營(yíng)業(yè)額下降，利潤(rùn)空間收窄，因而減稅降負(fù)問題顯得特別重要。增值稅的減稅機(jī)制不是直接減除，而是通過產(chǎn)業(yè)鏈傳導(dǎo)機(jī)制帶來的。通過產(chǎn)業(yè)鏈減稅，將生產(chǎn)、流通、交換和消費(fèi)等環(huán)節(jié)均納入減稅的可能范疇。優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)所帶來的“減稅紅利”，將利好制造業(yè)、金融業(yè)和建筑業(yè)等，并將促進(jìn)企業(yè)增加投資和居民擴(kuò)大消費(fèi)，最終有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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